 Basiswissen Rechnungswesen |
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Berechnung der Einkommensteuer
Für die Sonderausgaben inkl. Vorsorgeaufwendungen und die außergewöhnlichen Belastungen, sowie für die Werbungskosten werden Pauschbeträge abgezogen, wenn nicht höhere Beträge nachgewiesen werden. Ist dies der Fall kann der Gesamtbetrag der Einkünfte bis zu den Höchstbeträgen vermindert werden. Besondere Freibeträge, z.B. für Kinder, werden immer vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen.
Berechnung des zu versteuernden Einkommens
Summe der Einkünfte
- Altersentlastungsbetrag (= Gesamtbetrag der Einkünfte)
- übrige Sonderausgaben (= Zwischensumme)
- Vorsorgeaufwendungen
- außergewöhnliche Belastung (= Einkommen)
- Kinderfreibetrag
- Haushaltsfreibetrag
= zu versteuerndes Einkommen
Ablauf
Berechnung der Summe der Einkünfte
Gewinneinkünfte
- Land- & Forstwirtschaft (§§ 13 bis 14a EStG)
- Gewerbebetrieb (§§ 15 bis 17 EStG)
- selbständiger Arbeit (§ 18 EStG)
Überschusseinkünfte = Einnahmen - Werbungskosten
- nichtselbständiger Arbeit (§ 19 EStG)
- - Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 920 EUR
- Kapitalvermögen (§ 20 EStG)
- - Werbungskostenpauschale von 51 EUR
- Freibetrag von 1.550 EUR- Vermietung u. Verpacht. (§ 21 EStG)
- sonstige Einkünfte (§§ 22 , 23 EStG)
Berechnung des Gesamtbetrag der Einkünfte
Gesamtbetrag der Einkünfte = Summe der Einkünfte -Altersentlastungsbetrag (§ 2 Abs. 3 EStG)
Berechnung der abziehbaren Sonderausgaben
Höchstbetrag
Höchstbetrag für Vorsorgeaufwendungen
Pauschbetrag 108
Pauschbetrag für Vorsorgeaufwendungen (Vorsorgepauschale)
Berechnung der abziehbaren außergewöhnliche Belastungen
Ausbildungsfreibetrag
Berechnung der abziehbaren Freibeträge
Kinderfreibetrag
Haushaltsfreibetrag
Berechnung der Einkommensteuer
Grundtabelle
Splittingtabelle
