Home

Basiswissen Rechnungswesen

Allocatus - Verknüpft MS Project mit MS Outlook und Lotus Notes

Projektmanagement mit Microsoft Project inkl. Web Access

Absetzung für Abnutzung

in gleichen Jahresbeträgen (linear)

nach Maßgabe der Leistung

bei außergewöhnlicher Abnutzung

in fallenden Jahresbeträgen (degressiv)

vgl. Abschreibung

Altersentlastungsbeitrag

§ 24a EStG

Anrechnungsverfahren

§ 27 KStG

Beispiel: Lektion 6

Aufwand

Ausbildungsfreibetrag

vgl. Freibeträge

Belastung, außergewöhnliche

§ 2 Abs. 4, § 33 EStG

Betriebsausgabe

Bezüge

sind Einnahmen, die zwar nicht steuerpflichtig sind und auch nicht in der Steuererklärung auftauchen, z.B. pauschalversteuerter Arbeitslohn, Arbeitslosengeld, Wohngeld, der BAföG (ohne Darlehensanteil) und andere Stipendien. Geld, das für besondere Ausbildungszwecke bezahlt wird, wie etwa Büchergeld, bleibt außer Ansatz.

Bewertung

Dauerschuldgewerbekapital

oder auch Dauerschulden nach § 12 GewStG

Dauerschuldzinsen

siehe § 8 GewStG

Direkte Steuern der Haushalte

Einkommensteuer

Direkte Steuern der Unternehmen

Körperschaftsteuer

Einkommen

Summe der Einkünfte

- Sonderausgaben (inkl. Vorsorgeaufwendungen)

- außergewöhnliche Belastung

Einkommensteuer

Berechnung der Einkommensteuer

Einkünfte

Einkunftsarten (§ 2 EStG)

Einkunftsarten

Gewinn- und Überschusseinkünfte

Einnahmen

nach § 8 EStG

Ertrag

Gewerbeertrag
Achtung, stimmt nicht mit dem Begriff "Ertrag" aus dem Rechnungswesen überein

Ertragsteuern

vgl. Substanzsteuern

Freibetrag

Maximale Kürzung des Gesamtbetrags der Einkünfte ohne Einzelnachweis, z.B. Haushalts- und Kinderfreibetrag

Gesamtbetrag der Einkünfte

Summe der Einkünfte -

Altersentlastungsbetrag (§ 2 Abs. 3 EStG)

Gewerbeertrag

nach § 7 GewStG ist der Gewinn unter Beachtung der Kürzungen und Hinzurechnungen nach den §§ 8 und 9 des GewStG. Insbesondere vermehrt um 50 % der Dauerschuldzinsen und gekürzt z.B. für Grundbesitz.

Gewerbeertragsteuer (brutto)

= Steuermessbetrag nach dem Gewerbeertrag * Hebesatz

Gewerbeertragsteuer (netto)

da die Gewerbesteuer als Betriebsausgabe vom Gewinn abgesetzt werden kann, wird der Gewerbeertrag um diesen Betrag gekürzt, daraus resultiert der tatsächliche Nettobetrag in Höhe von Steuermessbetrag nach dem Gewerbeertrag * Hebesatz / (1+Hebesatz * Steuermessbetrag nach dem Gewerbeertrag)

Gewerbekapital

Betriebsvermögen gemäß Einheitswertsbescheid
+ Hinzurechnungen (z.B. 50 % der Dauerschulden)
- Kürzungen (z.B. Wert der Betriebsgrundstücke)
(§ 12 GewStG)

Gewerbekapitalsteuer

= Steuermessbetrag nach dem Gewerbekapital * Hebesatz

Gewerbesteuer

Summe der Gewerbeertrag- und Gewerbekapitalsteuer (GewStG)

Gewinn

Unterschiedsbetrag zwischen dem Betriebsvermögen am Anfang und Ende des Wirtschaftsjahres (§ 4 EStG), es sei denn der Gewinn wird (darf) über die Einnahme-/Überschussrechnung ermittelt

Gewinneinkünfte

Land- & Forstwirtschaft (§§ 13 bis 14a EStG)

Gewerbebetrieb (§§ 15 bis 17 EStG)

selbständiger Arbeit (§ 18 EStG)

vgl. Einkunftsarten

Gewinnvortrag, steuerrechtliche Aspekte

vgl. Gewinnvortrag

Grundsteuer

nach GrStG

Haushaltsfreibetrag

nach § 2 Abs. 5, 32 Abs. 7 EStG

Hebesatz

nach § 16 GewStG von der Gemeinde festgelegter Prozentsatz, z.B. 400 %

Höchstbetrag

Maximal abziehbare Summe bei Einzelnachweis

indirekte Steuern

Mehrwertsteuer usw.

Kapitalertragsteuer

besondere Erhebungsform der Einkommensteuer gemäß § 43a EStG, bei der der Schuldner (in der Regel die Bank) einen festen Prozentsatz der Zinsen von z.Z. 30 % an das Finanzamt direkt abführt, wenn nicht ein Freistellungsantrag gestellt wurde

Kinderfreibetrag

nach § 2 Abs. 5, § 32 Abs. 6 EStG

Kindergeld

§ EStG

Körperschaftsteuer

nach KStG

Körperschaftsteuersatz

25 % der Gewinne

vgl. Ausschüttungspolitik

Lohnsteuer

besondere Erhebungsform der Einkommensteuer, die bei Einkünften aus nicht selbständiger Arbeit vom Arbeitgeber direkt an das Finanzamt abgeführt wird (§ 38ff EStG)

Mehrwertsteuer

vgl. § 1 UStG

Personensteuer

natürliche Personen: Einkommensteuer

juristische Personen: Körperschaftsteuer

Pauschbetrag

Wenn keine Einzelnachweis erfolgt, werden dieser Betrag pauschal abgezogen

Sonderabschreibung

erhöhte Abschreibung zur Steuervergünstigung

vgl. Abschreibungsarten

Sonderausgaben

nach § 10 EStG sind

Unterhaltsleistungen

Vorsorgeaufwendungen

Kirchensteuer

Zinsen nach §§ 233a, 234, 237 AO

Steuerberatungskosten

Aufw. für Berufsausbildung

Aufw. für Hauswirtschaftshilfen

Steuerbescheide

für Gewerbesteuer und Körperschaftsteuer

Steuerbilanz

Steuermessbetrag

Steuermessbetrag nach dem Gewerbeertrag
+ Steuermessbetrag nach dem Gewerbekapital
Das Ergebnis wird mit dem Hebesatz multipliziert und ergibt die Gewerbesteuer.

Steuermessbetrag nach dem Gewerbeertrag

Steuermesszahl für den Gewerbeertrag * Gewerbeertrag
bei Personengesellschaft abzüglich eines Freibetrages in Höhe von EUR 24 000,- (§ 11 GewStG)

Steuermessbetrag auf das Gewerbekapital

Steuermesszahl für das Gewerbekapital * Gewerbekapital
- EUR 60 000,- Freibetrag (§ 13 GewStG)

Steuermesszahl für den Gewerbeertrag

 Steuermesszahlen bei Personengesellschaften ansteigend ab 1% bis 5% bei Kapitalgesellschaften sind es immer 5% (§ 11 Abs. 2 GewStG)

Steuermesszahl für das Gewerbekapital

0,2 % nach § 13 Abs. 2 GewStG

Steuern, latente

Steuerdifferenz zwischen dem nach Steuer- und Handelsrecht berechneten Gewinns

Bilanzierung

Substanzsteuern

sind Gewerbekapitalsteuer, Grundsteuer und z.Z. noch die Vermögensteuer

vgl. Ertragsteuern

Summe der Einkünfte

Summe aus Überschuss- und Gewinneinkünften

Teilwert

§6 Abs 1, Nr. 1 EStG

vgl. Wert

Überschusseinkünfte

= Einnahmen - Werbungskosten aus

nichtselbständiger Arbeit (§ 19 EStG)

Kapitalvermögen (§ 20 EStG)

Vermietung u. Verpacht. (§ 21 EStG)

sonstige Einkünfte (§§ 22 , 23 EStG)

vgl. Einkunftsarten

Umsatzsteuer

nach UStG

Umsatzsteuervoranmeldung

Verlustabzug

Verlustrücktrag oder -vortrag

Verlustrücktrag

Verluste, die bei der Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte nicht ausgeglichen werden, sind bis zu einem Betrag von insgesamt 5 Mio. EUR wie Sonderausgaben vom Gesamtbetrag der Einkünfte des zweiten dem Veranlagungszeitraum vorangegangenen Veranlagungszeitraum abzuziehen; soweit ein Abzug danach nicht möglich ist, sind sie wie Sonderausgaben vom Gesamtbetrag der Einkünfte des ersten vorangegangenen Verlangungszeitraum abzuziehen. (§ 10d EStG Abs. 1)

Verlustvortrag, steuerliche Aspekte

Sofern die Verluste durch Rücktrag nicht ausgeglichen werden konnten, können sie in den folgenden Jahren vom Gesamtbetrags der Einkünfte abgezogen werden

vgl. Verlustvortrag

Vorsorgeaufwendungen

Vorsorgeleistungen für Kranken-, Pflege-, Unfall-, Haftpflicht-, Renten-, Arbeitslosen- und Lebensversicherungen u.ä.

Werbungskosten

nach § 9 EStG